

Schenkingen die binnen 180 dagen voor het overlijden worden gedaan, worden door de Belastingdienst gezien als erfenis voor de berekening van de erfbelasting. Met deze regeling wil de Belastingdienst voorkomen dat er in het zicht van overlijden nog snel schenkingen worden gedaan aan de toekomstige erfgenamen en hierbij gebruik wordt gemaakt van de schenkingsvrijstellingen en het lage tarief. Over deze schenkingen moet dus erfbelasting worden betaald. Als troost mag de schenkbelasting die eerder over deze schenkingen is betaald, worden verrekend met de erfbelasting. Er gelden echter een aantal uitzonderingen waarvan de belangrijkste hieronder besproken wordt.
180 dagen regeling geldt niet voor de eenmalige grote schenkingsvrijstelling en de € 100.000,- vrijstelling
Naast de jaarlijkse vrijstelling mag je eenmalig een verhoogde vrijstelling schenken aan je kinderen tussen de 18 en 40 jaar. De eenmalig grote schenkingsvrijstelling is door de wetgever uitgezonderd van deze 180 dagenregeling. Kennelijk heeft de wetgever de mogelijkheid open gelaten om nog snel een grote vrijstelling te benutten in het zicht van overlijden. Wanneer het geld niet direct contant voor handen is, kan er uiteraard nog op papier geschonken worden. Let op dat de rentetermijn niet lager is dan 1 jaar.
De staatssecretaris heeft in de tweede nota van wijziging Belastingplan 2014 bevestigd dat ook voor schenkingen die onder de tijdelijk verhoogde schenkingsvrijstelling van € 100.000 vallen, geen erfbelasting hoeft te worden betaald als de schenker binnen 180 dagen komt te overlijden. Artikel 12 SW wordt dus ook voor deze schenking buiten beschouwing gelaten.
Wanneer moet de rente voldaan zijn bij een schenking op papier kort voor overlijden?
In de schenkingsovereenkomst is vaak opgenomen dat de rente is verschuldigd voor of uiterlijk op 31 december van ieder jaar. Stel dat de schenker in augustus overlijdt dan accepteert de Belastingdienst de rentebetaling als deze kort na het overlijden wordt betaald of verrekend. De rentetermijn mag dan niet langer zijn dan een jaar.
Wanneer een schenker op 30 december 2012 schenkt en daarbij bedingt dat de rente uiterlijk op 31 december van ieder jaar voldaan wordt voor het eerst op 31 december 2013 dan heb je alsnog heffing erfbelasting als de schenker in 2013 overlijdt. Zie hiervoor het besluit van 6 januari 2011, DGB 2010/6643M>>>.