Help! de langstlevende met een schuld aan de kinderen door een langstlevende- of vruchtgebruiktestament moet naar een AWBZ instelling. Om het box 3 vermogen te verlagen, is het aantrekkelijk om deze schuld af te lossen. Dit heeft direct positieve gevolgen doordat er dan een lagere eigen bijdrage voor de AWBZ verschuldigd is. Deze “vrijwillige” aflossing kan een schenking zijn in de ogen van de Belastingdienst. In welke gevallen dat is, leest u hieronder.
Wet op de Bejaardenoorden
In veel testamenten van voor 1997 staat dat de vordering van de kinderen opeisbaar wordt als de langstlevende werd opgenomen in een bejaardentehuis. Dit werd gedaan om te voorkomen dat deze zou moeten interen op zijn vermogen vanwege de in de Wet op de Bejaardenoorden opgenomen vermogenstoets. Deze wet is na 1997 geschorst.
Inmiddels hebben we kennis gemaakt met de AWBZ die ook een soort vermogenstoets kent. Het vermogen in box 3 wordt geacht 12% rendement te maken. Dit rendement wordt opgeteld bij het inkomen en daarover wordt de eigen bijdrage berekend. Samengevat betekent dat als de langstlevende veel box 3 vermogen heeft dat zijn of haar eigen bijdrage AWBZ flink omhoog gaat.
Opeisbaarheidsclausule
Gaat een langstlevende naar een verzorgingshuis en staat er een opeisbaarheidsclausule in het testament van de overleden partner dan kunnen de kinderen hun vorderingen opeisen zonder heffing schenkbelasting. Staat deze clausule er niet in dan betekent het uitbetalen van de vorderingen aan de kinderen als onverplicht en dat is in de optiek van de Belastingdienst een schenking. De waarde van de schenking is afhankelijk van de waarde die gekoppeld kan worden aan de vorderingen van de kinderen.
Afstand van het recht van vruchtgebruik
Doet de langstlevende ouder vrijwillig afstand van een vruchtgebruik voordat hij of zij naar een AWBZ-instelling gaat dan is er sprake van een schenking. Afhankelijk van de waarde van het vruchtgebruik is er schenkbelasting verschuldigd. Een schenking is te voorkomen als de kinderen een vergoeding betalen voor het doen van afstand. De vergoeding die de kinderen hebben betaald kan (op papier) terug geschonken worden.
Eindigt het vruchtgebruik door een metterwoonclausule dan is er geen sprake van een schenking. Een metterwoonclausule houdt in dat een recht van gebruik en bewoning of een vruchtgebruik eindigt, indien de langstlevende de betreffende woning definitief verlaat, bijvoorbeeld in geval van een verhuizing naar een bejaardenhuis of opname in een verzorgingstehuis. Door deze clausule eindigt het recht dus niet alleen bij overlijden van de langstlevende, maar ook bij het definitief verlaten van de woning.
Beoordelen testament
Heeft u schulden aan de kinderen als gevolg van een erfenis dan is het goed om na te gaan wat er in het testament staat van de overleden persoon. Heeft u in het verleden testamenten laten opstellen dan is het verstandig om deze te beoordelen in het licht van de AWBZ. Wellicht heeft u kleinkinderen en kan er met een nieuw testament op eenvoudige wijze nog extra erfbelasting bespaard worden.
Schenken op papier om te besparen op de AWBZ
Staat een dergelijke clausule niet in het testament of houdt de langstlevende nog te veel vermogen over dan kan men gaan schenken op papier om de eigen AWBZ bijdrage omlaag te krijgen. Lees hier meer over schenken op papier >>>